Fehlerhafte Steuerbescheide: Statistiken einschlägiger Verbände, nach welchen fast jeder zweite Steuerbescheid fehlerhaft ist, wurden vor kurzem auch durch eine Veröffentlichung des Finanzgerichts Köln bekräftigt. In einer Pressemitteilung (vom 9.2.2009) zog das FG Bilanz. Danach ging fast jede zweite gerichtliche Auseinandersetzung (über 44 %) zugunsten der Steuerzahler aus. Von den insgesamt 4.301 Klageverfahren waren 1.896 für die Steuerzahler ganz oder zum Teil erfolgreich.

Erfolgsbilanz: Die Erfolgsbilanz für den Steuerzahler sah dabei folgendermaßen aus: Von den 4.301 Klageverfahren wurden nur etwa 20 % durch Urteil oder Gerichtsbescheid abgeschlossen. Ein Großteil wurde durch Klagerücknahme erledigt. In insgesamt 1.529 Fällen änderte demnach das Finanzamt den angefochtenen Steuerbescheid zugunsten der Steuerpflichtigen ab. 124 Klageverfahren wurden voll und 121 Verfahren zum Teil zugunsten der Steuerzahler entschieden.

Erledigungserklärungen: Auffallend groß waren dabei die Zahl der übereinstimmenden Erledigungserklärungen. In 1.499 Fällen führten solche zu einem Teilerfolg der Steuerpflichtigen und zur vollen oder teilweisen Steuererstattung.

Fazit: Die Statistik weist eine hohe Erfolgsquote zugunsten des Steuerzahlers aus (1.896 von 4.301 Fällen = 44,08 % erfolgreich) und bekräftigt die Tatsache, dass es sich stets lohnt, Steuerbescheide der Finanzbehörden zu prüfen.

Stand: 8. April 2009

Die Regelungen um den Investitionsabzugsbetrag haben unmittelbare Auswirkungen auf die Qualifizierung eines für den Betrieb angeschafften Wirtschaftsguts als geringwertiges Wirtschaftsgut (GwG) bzw. für die Zuordnung in den sogenannten Sammelposten zur Sammelabschreibung. Durch den Herabsetzungsbetrag können die maßgeblichen Anschaffungs- oder Herstellungskosten unter 150 € oder zwischen 150 € und 1.000 € herabsinken.

Beispiel: Ein Unternehmer bildet für die Anschaffung eines Wirtschaftsguts 1 in Höhe von 250 € einen Investitionsabzugsbetrag von 100 € sowie für die Anschaffung eines Wirtschaftsguts 2 in Höhe von 1.500 € einen Investitionsabzugsbetrag von 600 € (jeweils 40 % der voraussichtlichen Anschaffungskosten). Nach Anschaffung der Wirtschaftsgüter löst er den Investitionsabzugsbetrag gewinnwirksam auf und setzt die Anschaffungskosten für die Wirtschaftsgüter in der Handels- und Steuerbilanz entsprechend herab.

Ergebnis: Aus dem Grunde nach im Rahmen der Sammelabschreibung abschreibungsfähigen Wirtschaftsgut 1 ist ein geringwertiges geworden. Es kann damit sofort im Jahr der Anschaffung abgeschrieben werden. Das Wirtschaftsgut 2 ist hingegen in die Sammelabschreibung geraten und kann damit nur linear über einen Zeitraum von fünf Jahren abgeschrieben werden. Würde es sich bei dem Wirtschaftsgut 2 beispielsweise um einen Computer mit einer Abschreibungsdauer von drei Jahren handeln, wäre es empfehlenswert, auf die Bildung eines Investitionsabzugsbetrags mit Sonderabschreibung ganz oder zum Teil zu verzichten, sodass nach Berücksichtigung des Abzugsbetrags noch Anschaffungskosten von mehr als 1.000 € verbleiben.

Stand: 8. April 2009